浙江省事省心物流科技有限公司，现在因涉嫌虚开增值税专用发票被税局和公安经侦部门立案调查。

近日，全国多家物流货运公司因虚开发票被查！这些货运公司被查的原因均为接受了知名网络货运平台浙江沈氏省心物流科技有限公司（以下简称浙江沈氏公司）开具的增值税专用发票，这些发票已经被判定为虚开。

去年9月2日，浙江沈氏公司的官方微信公众号“省事物流平台”发出情况说明称，浙江省事省心物流科技有限公司，现在因涉嫌虚开增值税专用发票被税局和公安经侦部门立案调查，我们正积极应对此次公司的法律风险，截止今日，该案尚在公安侦查阶段，未经法院审判，感谢您的一直关注。

2020年5月19日，丽水市货运物流企业——浙江沈氏公司经过省交通运输主管部门的互联监测，通过线上服务能力审核、接口接入审核、八项能力认定审核等程序，取得了浙江省第一张“网络货运”资质的道路运输经营许可证，也是丽水市唯一的一张“网络货运”牌照。

该单位取得浙江沈氏省心物流科技有限公司（以下简称浙江沈氏公司）开具的10份增值税专用发票（发票代码3300193130，发票号码32498951、32567158、48761236、48998269、49051384、49181332-49181333、49338278、49541718、49622983，金额6079911.02元，税额547189.60元，价税合计6627100.62元），于所属期2020年4月抵扣增值税进项税额142385.11元，所属期2020年7月抵扣增值税进项税额76539.80元，所属期2020年8月抵扣增值税进项税额246569.89元，所属期2020年9月抵扣增值税进项税额63870.48元，所属期2020年12月抵扣增值税进项税额17824.32元，并于2020年度企业所得税税前列支成本6079911.02元。

根据该单位实际负责人黄某询问笔录，及账务处理等证据资料，该单位主要从事运输业务，运力不足时会把部分运输业务根据货源地分包给各地的货物配载，而这些货物配载作为个人运输者一般都不开具运输发票或让其他公司开具发票。为了保证取得的运输发票没有问题，经朋友介绍黄某认识了浙江一大型物流平台企业——浙江沈氏公司的业务推广员张某，双方选定“无车承运模式”作为合作方式，并签订合作协议。双方只就协议完成资金走账，在形式上完成“无车承运”业务，实际运费并不支付给浙江沈氏公司，而是按运费5.5%作为开票“服务费”支付给浙江沈氏公司。该单位现无法补开符合规定的发票。该单位根据发票金额通过银行转账到浙江沈氏公司账户，浙江沈氏公司在扣除5.5%的“服务费”后将余额转入黄某提供的个人账户。根据双方之间的合作协议，该单位打款给浙江沈氏公司后，浙江沈氏公司扣除开票“服务费”后把余款直接转给“实际承运方”，杨某红等个人账户是黄某以“实际承运方”名义提供给浙江沈氏公司的。该单位无法换开/补开发票。

该单位账面支付给浙江沈氏公司6627100.49元，其中通过银行转账支付给浙江沈氏公司6627100.43 元，差额部分为现金支付。浙江沈氏公司扣除5.5%的“服务费”后将余额转入黄某提供的实际承运个人账户，如杨某红、石某飞和郭某等，共计6262010.00元，差额 365090.43元。国家税务总局丽水市税务局第二稽查局提供的材料同样印证了回款情况以及服务费率5.5%的事实。

该单位提供有运输服务清单和运输车辆行驶证、机动车驾驶证等材料。综合上述检查情况及证据材料来看，浙江沈氏公司与该单位并无真实业务，该单位通过支付开票“服务费”的方式取得发票的行为属于虚开增值税专用发票。 

该单位取得定性虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，该单位以支付开票“服务费”方式取得发票，进行虚假的纳税申报，造成少缴增值税、城市维护建设税的行为已构成偷税，同时根据《纳税信用管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第40号）第三十二条第五款的规定

国家税务总局张家港保税区税务局稽查局对该公司处造成少缴增值税税款547189.60元百分之六十的罚款328313.76元，处造成少缴城市维护建设税27359.48元百分之六十的罚款16415.68元。

违法事实：该单位取得浙江沈氏省心物流科技有限公司（以下简称沈氏公司）2020年7月至2021年1月开具的7份增值税专用发票（发票代码：*，发票号码：*，金额合计：864,978.68元，税额合计：77,848.12元，价税合计：942,826.80元），被国家税务总局丽水市税务局第二稽查局来函证实为虚开发票。

经检查，因该单位因业务发展需要，通过沈氏公司业务员赖经理（联系电话：1*8）介绍了解到对方公司设立的无车承运人平台，经过上门沟通、平台叫车演示，于2020年9月9日双方正式签订运输合同，合同约定该单位在平台上发出用车需求时，平台找出相应匹配运力的运输车辆，将货物安全韵达目的后，该单位根据客户的签收单等单据确认运输金额，按月凭发票通过银行支付运费。但因该平台业务不成熟，该单位单独联系与个人司机的合作业务不能在平台上交易，只能直接跟司机结算运费。因此赖经理表示在平台完善期间，该单位需根据每个月的业务量向对方申请开具增值税发票，并要求支付5.6%的服务手续费。该单位将相应的运费以公账转账方式支付到沈氏公司公账上（于2020年8月26日支付131,100.00元，2020年7月30日支付150,000.00元，2020年9月29日支付102,200.00元，2020年10月22日支付53,700.00元，2020年11月13日支付117,076.80元，2020年12月9日支付192,020.00元，2021年1月19日支付196,730.00元，合计942,826.80元）。沈氏公司扣除服务手续费后再转回到钟展祥银行账户（于2020年7月30日转回141,600.00元，2020年8月26日转回123,758.40元，2020年9月29日转回96,476.80元，2020年10月22日转回50,692.80元，2020年11月13日转回110,520.50元，2020年12月9日转回181,266.88元，2021年1月19日转回185,713.12元，合计890,028.50元），钟展祥银行账户转回以上资金后再转回到法定代表人钟振宇银行账户。

对此，该单位对无法取得发票部分的相关运输成本（详见：车费明细表、微信转账截图、送货单和客户账单），通过上述方式由沈氏公司共开具了7份增值税专用发票进行账务处理，分别在所属期2020年7月申报抵扣进项税额12,385.34元，2020年8月申报抵扣进项税额10,824.79元，2020年10月申报抵扣进项税额12,872.48元，2020年11月申报抵扣进项税额9,666.88元，2020年12月申报抵扣进项税额15,854.85元，2021年1月申报抵扣进项税额16,243.78元。发票已登记入账列支成本，并已在2020年度企业所得税税前扣除684,492.46元，2021年度企业所得税税前扣除180,486.22元。

根据《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）第一条“受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还应当调减其留抵的进项税额。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款”、《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（2018年第28号）第十二条“企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证”及《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”的规定，该单位与个人司机等发生业务往来，与沈氏公司实际上没有发生业务往来，但其通过支付手续费及资金回流的方式向沈氏公司取得虚开发票申报抵扣税款并进行账务处理，其行为已构成偷税，发票涉及的进项税额不得抵扣，发票涉及成本不能在相应年度企业所得税税前扣除。

处罚依据：1、《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）第一条、《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局海关总署公告2019年第39号）第七条：“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。（一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。（二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%，当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额”的规定，该单位利用他人虚开的专用发票向税务机关申报抵扣税款的行为已构成偷税,因该单位是服务业纳税人已计提加计抵减额，经调整还原后追缴该单位所属期2020年7月增值税9,266.65元、2020年8月增值税12,916.48元、2020年10月增值税9,773.35元、2020年11月增值税8,298.51元、2020年12月增值税13,721.10元、2021年1月增值税16,243.78元。

2、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条“凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税”、第三条“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳”、第四条“城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%”的规定，追缴该单位所属期2020年7月城市维护建设税648.67元（9,266.65×7%），2020年8月城市维护建设税904.15元（12,916.48×7%），2020年10月城市维护建设税684.13元（9,773.35×7%）......

2022年9月8日，国家税务总局惠州市税务局第一稽查局对该单位所偷增值税70,219.87元、城市维护建设税4,915.39元、企业所得税38,364.19元，共113,499.45元处0.6倍的罚款68,099.67元.

违法事实显示，该单位在2020年至2021年间取得浙江沈氏省心物流科技有限公司开具的13份增值税专用发票，发票代码为3300193130，发票号码49737249、49737250、49560450、24740062、24746883、00926408、24156438、49338485、49051596、48856200、49218115、48728873、49420419，品名为*运输服务*运费，合计金额3900932.93元，税额351083.95 元，价税合计4252016.88 元。上述发票经国家税务总局丽水市税务局第二稽查局证实为虚开。该单位于2020年4月至2021年5月将上述发票入账，抵扣进项税额合计351083.95 元（2020年4月25506.94元、6月17179.93元、7月21036.65元、8月25419.27元、9月41635.01元、10月40057.25元、11月9203.52元、12月35499.32元,2021年1月62233.37元、2021年2月35061.08元、2021年5月38251.61元），发票对应的金额3900932.93元于2020-2021年结转主营业务成本（2020年结转2745475.95元、2021年结转115545.98元）。经查，该单位在无真实货物交易的情况下从浙江沈氏省心物流科技有限公司取得了13份虚开的增值税专用发票。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”。根据《国家税务总局江苏省税务局关于发布《江苏省税务行政处罚裁量权实施办法》的公告》（国家税务总局江苏省税务局公告2018年第11号）第十四条第（二）项规定：“当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚:（二）主动消除或者减轻税收违法行为危害后果的”。根据《国家税务总局江苏省税务局关于发布《江苏省税务行政处罚裁量基准》的公告》（国家税务总局江苏省税务局公告2018年第8号）有关规定：“1、纳税人实施偷税有以下情形之一的，处不缴或少缴税款0.5倍以上1倍以下罚款：…？在税务机关对其违法行为作出税务处理前主动补缴税款和滞纳金的”，鉴于该单位在税务机关实施检查过程中，能主动配合检查人员的工作、如实提供所涉违法行为的具体情况和相关资料，并已预缴税款、主动消除、减轻税收违法行为危害后果，根据违法情节从轻处罚。

国家税务总局无锡市税务局第二稽查局对该公司对应追缴增值税、企业所得税及城市维护建设税处50%罚款，其中，对增值税处罚款175542.01元，对企业所得税处罚款112155.72元，对城市维护建设税处罚款计12287.99元。