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回顾2021年大事件真可谓是一波未平一波又起。教育去资本化、房地产除泡沫化、双碳政策工厂限电等，新政新规影响着万千企业，对于企业家及职业经理人来说，外部环境充满了不确定性，内部经营管理喜忧并存，“税”是大家心中绕不过去的一个热点字眼。那么2021年度有哪些重要税收政策呢？这些政策的背后又在传达什么信息呢？

1月25日下午，由优冉税务专家李幼玲老师在 “优冉税客行”直播间为大家拨开迷雾，解析2021年重点税收政策及2022年税收政策环境展望。

李老师表示回顾2021年度国家税务总局政策库的税种标签分类，可以看出进出口税收政策及增值税企业所得税税收政策占比都比较高，出乎意料的是指引政策也比往年增量多很多，其他税种数量庞大是由于其包含政府征管程序、便民服务程序、综合税种等。

那么国家发布这么多政策之后表明了什么现象呢？其根本原由可参照《关于进一步深化税收征管改革的意见》：到2022年，在税务执法规范性、税费服务便捷性、税务监管精准性上取得重要进展。到2023年，基本形成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系。金税三期，金税四期监管精度进一步上升，最终会实现“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。到2025年，会基本构成功能强大的智慧税务。因而，大家可见未来三年对企业的信息化、数字化、智能化转型提出了要求。下文将总结李幼玲老师就不同税种进行的重点盘点。

A． 企业所得税年度汇算清缴有关事项公告

 “纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。”

对于全国企业来说，特别小微企业这是一条有利公告，企业可以由此得到现金流。除此之外公告对纳税申报表做出了相应改革（详见下表），可推测2022年会出现类似于“海南自由贸易港”的其他特殊区域，其可享受相应的税收优惠政策。

《减免所得税优惠明细表》“项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”。

李老师提醒大家要注意申报表变化的增减项及计算公式。若企业可享受叠加优惠政策，可以按照叠加优惠公式（如下图）来计算企业应纳数额，建议使用电子税务局预填报来作出比较进行调整，选出最优方案。

B． 创业投资企业所得税优惠政策公告5

总结政策（详见上图）相应做出了区分，可清晰掌握优惠细则。不享受优惠政策的企业包含：非居民企业、核定征收企业、特定区域外的企业。

C． 研发费用加计扣除政策公告

为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，该公告内容主要针对制造业100%加计扣除及200%摊销问题给出指示。李老师强调如大家了解加计扣除一直是采用自行判别申报享受相关资料留存备案的方式来做的，那么是不是制造业企业的判断就极为重要，如果判断失误就有可能产生少缴企业所得税的情况。企业需要特别注意关于制造业判断要求及与高新企业区别的判定要求（详见下图），尤其总收入金额要注意区分。2022年大家也需要关注预缴纳享受加计扣除优惠政策，做好相应资料的备查备份。

D． 小微企业及个体工商户企业所得税优惠政策公告

小微企业除了减半征收以外，需注意截至2022年12月31日应纳所得额100万元以下金额企业所得税可享受减半再减半。个体工商户同样，年度应纳所得额不超过100万元的部分，可享受减半征收个人所得税。

E．企业所得税政策征管口径问题公告

该公告需要关注五大项：公益捐赠支出费用扣除问题、可转债转换为股权投资处理问题、跨境混合型投资业务处理问题、核定征收转换为查账征收处理问题、文物及艺术品资产处理问题。

A.  权益性投资经营所得个人所得征管公告

持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

按照政策要求，企业需要主动向税务机关报告权益性投资情况。大家需注意该公告自2022年1月1日起实行，视为主动报告义务，一定要特别注意。

B. 全年一次性奖金等个人所得税优惠政策公告

《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日；上市公司股权激励单独计税优惠政策，执行期限延长至2022年12月31日。

大家看到优惠政策延期应该还是比较快乐的，但是要注意延期并不表示可以增加使用次数，这一点要特别注意一下。

C. 外籍个人津贴等个人所得税优惠政策公告

《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定的外籍个人有关津补贴优惠政策、中央企业负责人任期激励单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

外籍个人可享受专项附加扣除优惠，包含住房补贴、语言培训费、子女教育等津贴免税优惠政策，需注意不得同时享用，一经选择在一个纳税年内不得变更。

D.  个人所得税汇算清缴事项公告

由于新的政策还没有发布，以往个人所得税汇算清缴的范围（如下图）。新的相关政策会于2022年第一季度发布。需注意的是个人汇算清缴（纳税人、代办年度汇算单位）需各自保管留存相关资料5年。

这个板块主要针对一下几个问题：

企业留抵退税，特别是先进制造业享受的优惠还是比较明显的。

小微企业及小规模纳税人自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的部分免征增值税。

对于国内成品油进口环节消费税，部分产品按照不同标准来收取进口环节消费税，影响较大，具体可参照清单。

城建税法发布于2020年，于2021年8月实施，变化比较大的是两税税额包含及不包含的部分，具体事项如下图：

有关于契税以下单位可享受免税政策：

（一）纳税人符合减征或者免征契税规定的，应当按照规定进行申报。

（二）享受契税免税优惠的非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构，限于上述三类单位中依法登记为事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构等的非营利法人和非营利组织。

印花税法将于2022年7月1日施行，需注意计税依据部分：

1、合同、产权转移数据如果明确载明增值税税款，按不含税价格确定计税依据，而证券交易，由于其增值税计税方法的特殊性，直接以交易金额作为计税依据。

2、金额不确定时计税依据的确定，依次按照实际结算的金额、市场价格确定。

为进一步规范因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的排污单位应税污染物排放量计算方法依据发生了变化，涉及到的企业需要关注以下几点：

一、属于排污许可管理的排污单位，适用生态环境部发布的排污许可证申请与核发技术规范中规定的排（产）污系数、物料衡算方法计算应税污染物排放量；排污许可证申请与核发技术规范未规定相关排（产）污系数的，适用生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的排（产）污系数方法计算应税污染物排放量。

二、不属于排污许可管理的排污单位，适用生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的排（产）污系数方法计算应税污染物排放量。

进出口税收相关文件较多，李老师挑选关键词进行了整理：

1.“海南购物”

虽然疫情受限，但是大家买买买的心还是很强烈的，离岛旅客凭有效身份证件和离岛信息在离岛旅客免税购物商店（含经批准的网上销售窗口）购买免税品时，除在机场、火车站、码头指定区域提货外，可选择邮寄送达方式提货。

2.海南自由贸易港“零关税”

由于优惠政策自2020年1月至2024年12月施行，想要去海南发展的企业可以查询鼓励类产业目录争取相应优惠，特别注意全岛封关运作前，对海南自由贸易港注册登记并具有独立法人资格的企业进口自用的生产设备，除法律法规和相关规定明确不予免税、国家规定禁止进口的商品，以及通知所附《海南自由贸易港“零关税”自用生产设备负面清单》所列设备外，免征关税、进口环节增值税和消费税。增加鲜木薯、氯乙烯、航空发动机零件等187项商品至海南自由贸易港“零关税”原辅料清单，大家也要注意查阅核对。

3.“十四五”扶持进口区间（如下图）

包含进口展品免征进口关税和进口环节增值税、消费税；国内不能生产或性能不能满足需求的科学研究、科技开发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税；国家工程研发中心、国家企业技术中心、外资研发中心等相同资质的企业免征进口关税和进口环节增值税、消费税；对符合《进口种子种源免征增值税商品清单》的进口种子种源等符合免税进口商品清单的企业免征进口环节增值税。

为了企业更好的了解并享受优惠政策，总结篇分为两大块：税收政策延续及国家优惠政策指引。针对不同行业不同发展阶段的企业相信都会有所帮助。

关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告总结

关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告

优惠政策指引目录总结

• 2021年文娱、电商、运输都面临了税务问题，那么2022年什么行业需要特别关注税务问题呢？以税务风险为导向，精准实施税务监管，聚焦重点领域，其中包含：废旧物资、农副产品、大宗商品交易、医疗美容、直播平台、中介机构、高收入人群、股权转让等，重点查处虚开发票、隐瞒收入、虚列成本、利用税收洼地等涉税违法行为。

• 关于房地产税试点问题，试点时间长达五年，大家要注意房产税、城镇土地使用税和房地产税可能是同时有效的，期间会发现很多问题并纠正，对我国房产税的立法会有所帮助。

• “全电发票”时代来了，那么企业在财务核算、财务管理、税务申报、税务风险管理等方面都要做好结合。虽然得到了便利，但是相应的风险并没有减少，企业还是需要严苛要求自己并做好升级管理规划水平。

• 2021年12月28日，异地协作平台针对异常凭证管理发布公告，可见异常管理的精准度在未来还会不断提高，企业需要注意发票管理的问题。

• “核定”改“查账”之后，有关于企业注销发布指引，对于市场主体的退出有很强的指导性。如果企业注销存在问题或者麻烦，也可参照文件寻找解决方案。

李幼玲

5A级税务师事务所税务专家

注册税务师

【优冉联系人】

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