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【活动精粹】国际税收新态势解读-公共会计师协会集团会员CPD活动

发布日期:2020-9-23 15:10:43

9月18日优冉税务迎来了IPA公共会计师协会CPD线下活动《国际税收新态势解读》

在精彩的分享开始前,公共会计师协会集团战略总监兼中国区首席代表陈荣女士,也与现场参会嘉宾连线致辞,祝贺优贲企业服务上海有限公司获得IPA协会授予的“发展杰出贡献奖”“资深会员发展卓越奖”“区域发展特别贡献奖”,并且现场由IPA协会中国区办公室经理刘春燕女士为优贲颁发奖杯!在激动人心的颁奖仪式结束后,现场由华税通冉税务师事务所的专业合伙人,刘胜男老师拉开了国际税收的新态势解读帷幕~

刘老师现场的分享由国际税收概述,税收协定条款及详细解读,国际避税及反避税政策,我国避税及反避税政策,案例解读等五大板块组成,并且现场用‘带入式’的方式,让现场的嘉宾在轻松的气氛中探寻国际税收的不同使用场景,同时优冉也为现场的嘉宾准备了《中新双边协议》,帮助每位参会嘉宾加深对于国际税收理解,整场分享精彩纷呈,特此为大家整理了现场部分精粹内容分享给大家!



国际税收概述




税法差距是特别大的,每个国家的税法都有自己的规则,但是涉及税务服务,当你是涉及到跨境的时候,难免企业的总经理,会问这这样的问题“我们的企业要走出国门发展,那去的那个国家是什么情况?国家税收规则是什么情况?”,虽然我们不可能了解所有国家,以及每个国家国内的税收情况,但是当我们了解跨境税收,了解跨境的税收规则是什么样的以后,上面的问题也就迎刃而解了。




涉及国际税收,一定离不开《OECD范本》与《UN范本》, Ada老师为大家划重点整理了关于这两大范本相同点与不同点:

 

《OECD范本》和《UN范本》的产生,标志着国际税收关系的协调活动进入了规范化阶段,使国际税收协定从单项向综合、从双边向多边、从随机性向模式化的方向发展,成为调节国际经济关系的重要工具之一,对那些尚无税收协定的国家之间发生的国际税务争端,也提供了一整套可供借鉴和参考的准则。

 

两个范本的条款和结构是基本相同的,处理的问题也是基本相同的,都是对“所得和财产的征税”;目的也是相同的,都是“避免双重征税”。但是,这两个范本在处理一些重要问题上,方法不同,隐含着其代表的利益和价值观的不同,这也正是两者得以产生、并存、各自都在发展的原因和理由。



两者的最大、最本质的区别:

  • 《OECD范本》有利于资本输出国,因为大部分资本输出国是发达国家,因此也可以说是有利于发达国家

  • 《UN范本》主要是从发展中国家的利益、问题、需要出发,来考虑问题作出规定的,适合用于发达国家与发展中国家之间,以及发展中国家之间的国际投资活动



综上述总结

  • 《UN范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权,主要目的在于促进发达国家和发展中国家之间双边税收协定的签订,同时也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。

  • 《OECD范本》虽然在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权,但其主导思想所强调的是居民税收管辖权原则,主要是为了促进经合组织成员国之间双边税收协定的签订。

国际税收管辖权分类






我国反避税


我国的反避税起步与发达国家相比较要晚,日常检查更是实质重于形式;

 

例:您的企业有研发费用,对比公司也需要有研发费用,您所在企业为高新技术企业,对比企业也一定为高新技术企业,是同行业对比,那么在税务机关对比之后,如果发现被对比企业的利润率是10%,您的企业却仅有1%,那么您的这家企业就可能有利润转移的问题。


在日常合规管理上,企业主要按照税务相关规定准备关联资料,但如果发生亏损某些性质企业需要重点关注的,如①单一功能企业(举例:比如原料加工企业,进口原材料加工的企业),在税务机关的稽查范围来说,风险是极小的,甚至没有风险的。②合约研发(注:不是普通的研发,是合约研发,举例:A公司与B公司签好协议,无论A公司研发是否成功,B公司都需要支付A公司研发费用,既A公司不会亏损)。③分销,这几类都归为单一功能企业,单一功能企业如果出现亏损,需要向税务机关提交资料,证明关联交易没有问题,而不仅仅 是准备资料。


我国查处的转移定价案例

中国第一个反避税调查的企业,1995年设立在北京的某公司,企业一直在亏损状态,之后税务机关查这家公司的涉及利润转移,原来亏损20个亿,税务机关寻找在北京的跟某公司同样类型的科技公司,对比其他公司的利润率,比如对比公司为是12%的利润率,而某企业的利润率为-18%,那么两家企业的利润率加起来,上下加起来30%,某公司根最终补税8.4个亿。

 

由此可以看出避税跟偷逃税完全不是一个性质,偷逃税款的时候可能会面临:

① 补滞纳金补罚款,②纳税等级会下降,③可能按照刑法处理。


但是避税,没有滞纳金也没有罚款,所以避税只征收利息,因为你把钱转到另一个国家了,所以你占用了我国税款,所当然要支付利息,这是点不一样




偷税、逃税、避税是完全税法上三个不同的概念,结果完全不同


我们的征管法大家知道纳税我们征管法的追究期限是多久?如果不是国际税收,是我们国内的税征管期是多久?偷、逃、骗、抗4个是无限期追索。

 

在转让定价当中非居民企业,特别跨境关联公司之间付汇,因为很多国际税收的收付一般都是关联公司之间行为,如果非居民企业享受了双边条约优惠政策,在享受时程序很简单,先开始直接填了一个表,准备非居民企业的税收居民的证明,事后税务局会进行实质性核查,调取非居民企业很多资料,比如说非居民企业的报表、董事会章程、合同之类的,而且要求你翻译成中文,如果非居民提供不了资料或者不愿意提供,后果是什么?不能享受社会双边,把税收补回来,并且有滞纳金。





3个半小时满满的干货分享,现场活动资料打印了中新双边税收协议中的主要条款,Ada老师带入式解读协议的方式,为现场嘉宾展示了不一样税务视角,相信参会的嘉宾们也是不虚此行,收获满满。


优冉税务依托“税务+商业+企业发展需求”的宗旨,会持续为大家提供全方位的专业服务!





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关于优冉



上海优冉税务咨询有限公司,是由优贲企业服务(上海)有限公司与上海华税通冉税务师事务所(5A级)共同组建的合资公司。优冉咨询本着“ 共赢合作 +专业创新 +可信赖 ”的理念,凭借多年从事财税服务的丰富经验和5A级税务资质的专业团队,结合税务与商业需求,立足本土,致力于为各类型企业提供全方位的优质专业税务服务。

优贲企业服务(上海)有限公司,通过全面研究财税经理人所需具备的各项能力。基于多个国际证书认证项目的学习,引入情景式、模拟化、业财融合为核心的培训体系课程,打破财务专业技能壁垒,有效实现商业战略与财务专业的深度衔接,真正帮助企业价值升级。

上海华税通冉税务师事务所(5A级),成立于 2007年1月,2016年4月式加盟华税集团,成为华税集团的发起所之一,2016年被认定为5A级税务师事务所。从事税务咨询、税务代理、税收筹划、税务审计及财税培训等业务。拥有了大量的外资企业与国内大型本土企业的客户群体。